Pentru a determini corect profitul impozabil, aplicați metoda de calcul specificată în Codul Fiscal al României. Diferența dintre veniturile realizate și cheltuielile efectuate, considerate deductibile conform reglementărilor, formează baza impozitului pe profit. Pierderea fiscală, calculată și declarată conform normelor, poate fi recuperată în anii financiari următori, sub rezerva respectării condițiilor stabilite de autoritățile române.
Declarația de profit trebuie să reflecte cu precizie toate tranzacțiile. ANAF verifică consistența dintre câștigurile declarate și evidența contabilă. Orice discrepanță poate declanșa controale fiscale amănunțite. Este necesar să se separe clar veniturile neimpozabile de cele impozabile și să se aplice corect regimul de deductibilitate al cheltuielilor pentru a evita ajustările autorităților fiscale.
Calculul pierderilor anterioare, care pot fi reportate, este un proces ce necesită documentare riguroasă. Păstrarea registrelor contabile și a documentelor justificative pentru fiecare an fiscal este obligatorie pentru a susține calculul profitului sau al pierderii. Această documentație reprezintă dovada în fața ANAF că metodologia de calcul a profitului și a pierderilor a fost aplicată corect și în conformitate cu legislația.
Reguli contabilizare venituri
Contabilizează toate veniturile din vânzări de bunuri și servicii la momentul livrării, indiferent de încasare, conform principiului angajării. Aceasta include și veniturile din diferențe de curs valutar pentru tranzacțiile în valută, care trebuie înregistrate lunar. Autoritățile fiscale române, prin ANAF, verifică consistența dintre veniturile declarate și evidența contabilă, iar orice discrepanță poate atrage ajustări la impozitul pe profit calculat.
Metode de Recunoaștere a Veniturilor
Pentru contractele de durată, aplică metoda procentului de execuție, care permite recunoașterea progresivă a veniturilor și a profitului. Această metodă necesită estimarea fiabilă a gradului de finalizare a proiectului. Alternativ, pentru tranzacțiile cu clauze de returnare sau rambursare, utilizează recunoașterea veniturilor la suma care nu este supusă unor ajustări viitoare semnificative, stabilind o provizie pentru riscurile aferente.
Evită amânarea recunoașterii veniturilor din dobânzi sau dividende; acestea se contabilizează pe măsură ce se acumulează. Documentația justificativă – facturi, contracte, procese-verbale de recepție – este obligatorie pentru a susține înregistrările. Reglementările fiscale din România cer ca toate câștigurile să fie declarate în declarația fiscală corespunzătoare, iar omiterea constituie o abatere gravă cu implicații asupra impozitului pe profit.
Documentație și Raportare către ANAF
Asigură-te că declarațiile financiare, inclusiv contul de profit și pierdere, sunt întocmite în concordanță cu reglementările române. Orice venit, inclusiv cel din cesiunea de active imobilizate, influențează direct calculul profitului impozabil. Pierderea contabilă dintr-un an, determinată corect, poate fi reportată pentru a reduce profitul impozabil în următorii 7 ani, dar această posibilitate este condiționată de respectarea strictă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor.
Reguli contabilizare cheltuieli
Documentați integral fiecare cheltuială, asigurându-vă că este justificată de activitatea companiei și că posedă documente justificative conforme cu reglementările ANAF. O chitanță sau o factură fără datele complete, cum ar fi CUI-ul, scopul și data, poate fi respinsă la un control fiscal. Cheltuielile personale ale asociaților nu sunt deductibile fiscal și includerea lor în conturi poate duce la ajustări ale profitului impozabil și la sancțiuni din partea autoritățile române.
Deductibilitate și Clasificare
Nu toate cheltuielile înregistrate contabil sunt integral deductibile. Cheltuielile de reprezentanță, de exemplu, sunt deductibile doar în limita a 2% din profitul impozabil. Cheltuielile cu amenzile și penalitățile plătite autoritățile române nu sunt deductibile. Identificați aceste cazuri speciale în procesul contabil pentru a calcula corect baza de impozitare. O clasificare eronată a cheltuielilor de protocol sub alte rubrici pentru a evita limita legală reprezintă un risc fiscal major.
Contabilizați distinct cheltuielile aferente unor proiecte sau activități specifice. Această metodă permite monitorizarea eficienței și fundamentarea pierderilor pe proiecte, care pot fi reportate fiscal. Reglementările fiscale din România permit compensarea pierderilor fiscale pe o perioadă de 7 ani consecutivi. Mențineți evidența clară a acestor pierderile în declarațiile contabile și fiscale anuale pentru a le putea utiliza în viitor pentru reducerea impozitului pe profit.
Momentul Recunoașterii Cheltuielii
Recunoașteți cheltuiala în perioada contabilă în care a survenit fapta generator, indiferent de momentul plății. Această principie a contabilității de angajamente este esențială pentru determinarea profitului sau pierderii pentru un exercițiu financiar. Pentru cheltuielile cu amortizarea, aplicați metodele și ratele legale admise de Codul fiscal pentru a determini valoarea ce poate fi dedusă. O amortizare accelerată nejustificată duce la un profit contabil subevaluat și la un impozit amânat, creând o situație de risc în raport cu ANAF.
Verificați periodic reconcilierea dintre conturile de profit și pierdere și situațiile fiscale. Această procedură internă vă ajută să identificați și să corectați discrepanțele înainte de depunerea declarației unice. Transmiteți declarațiile și situațiile financiare către ANAF conform calendarului stabilit, evitând penalități pentru întârziere. Un calcul corect al cheltuielilor este, și, baza pentru raportarea financiară transparentă și pentru prevenirea controalelor fiscale.
Documente justificative necesare
Păstrați toate facturile, contractele și extrasele bancare care întemeiază veniturile și cheltuielile înregistrate. Aceste documente formează fundamentul oricărui calcul al profitului sau al pierderii și sunt cerute expres de reglementările fiscale române. Fără ele, declarația către ANAF poate fi considerată neconformă, chiar dacă calculul contabil este corect.
Organizați documentația pe categorii: evidența veniturilor, a cumpărăturilor, a cheltuielilor cu personalul și a altor cheltuieli deductibile. Această structurare vă permite să demonstrați ușor autorităților fiscale modul în care ați determinini profitul impozabil sau pierderea fiscală. Pentru fiecare sumă înscrisă în declarație, trebuie să existe un document justificativ care să o confirme.
Asigurați-vă că documentele sunt complete, să conțină datele de identificare ale părților, obiectul, valoarea și data emiterii. Facturile neconforme sau lipsa unor contracte esențiale pot duce la respingerea cheltuielilor la calculul impozitului pe profit, majorând astfel obligația fiscală. Verificați că toate cheltuielile sunt legate direct de activitatea desfășurată pentru a fi deductibile.
Stocarea electronică a documentelor, în format PDF de exemplu, este acceptată și recomandată pentru o arhivare sigură și accesibilă. Păstrați aceste documente pentru o perioadă stabilită de lege, de obicei 5-10 ani, deoarece autoritățile fiscale din România pot solicita verificarea lor în cadrul unor controluri ulterioare. Această practică vă protejează în cazul unei reevaluări a profitului sau pierderii.
